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綜合所得稅級距怎麼看?2024所得稅免稅額、扣除額、繳稅計算公式

綜合所得稅級距怎麼看?2024所得稅免稅額、扣除額、繳稅計算公式

綜合所得稅級距怎麼看?2024所得稅免稅額、扣除額、繳稅計算公式

一年一度報稅重頭戲:「個人綜合所得稅」即將登場,綜合所得稅申報時間是5月1日到5月31日,所得稅級距、免稅額、扣除額是什麼?該怎麼看?我是屬於哪一級所得稅級距?要繳多少稅?除了可以到財政部網站試算,本篇還要教你簡易的綜所稅試算,評估要用哪種扣除額申報比較划算,我們繼續看下去吧!

另外,最近一連串稅制調整、所得稅法修正,對我們報稅有什麼影響?包含:112年度(2024報稅適用)基本生活費調高到20.2萬;113年度(2025報稅適用)每人免稅額提高至9.7萬元、標準扣除額調高至13.1萬元薪資所得特別扣除額提高21.8萬元、房屋租金支出改為特別扣除額、幼兒學前特別扣除額也大幅放寬,以上種種都跟你我的錢包大有關係喔!

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個人綜合所得稅如何計算?

每年 5 月份的大事就是需要申報所得稅,「個人綜合所得稅」,簡稱「綜所稅」或是「所得稅」,個人綜合所得稅計算方式如下。

年所得淨額 × 稅率 – 累進差額 = 要繳的稅額

2024年報稅適用所得稅級距表(最新)

年所得淨額(元) 稅率 累進差額 應繳稅額(元)
(A=所得淨額)
$0~$560,000 5% $0 =A×5%
$560,001~$1,260,000 12% $39,200 =A×12%-39,200
$1,260,001~$2,520,000 20% $140,000 =A×20%-140,000
$2,520,001~$4,720,000 30% $392,000 =A×30%-392,000
$4,720,001以上 40% $864,000 =A×40%-864,000
112年度所得稅應納稅額級距與累進差額試算表(2024報稅適用)

所得稅分為5個稅率,如果你的所得不是落在 5% 的階段,就需要知道什麼是「累進差額」。所得稅的計算方式就像爬樓梯一樣,一層一層往上加,不同層就需扣除累進差額。

舉例來說,如果所得淨額是100萬的話,其中56萬收5%稅,剩下44萬收12%的稅,所以應納稅額:(56萬X5%) + (44萬X12%)= 80,800元;如果用累計差額算的話:(100萬X12%)-39,200(累進差額)= 120,000-39,200= 80,800元,概念其實很簡單對吧。

2025年報稅適用所得稅級距表

年所得淨額(元) 稅率 累進差額 應繳稅額(元)
(A=所得淨額)
$0~$590,000 5% $0 =A×5%
$590,001~$1330,000 12% $41,300 =A×12%-41,300
$1,330,001~$2,660,000 20% $147,700 =A×20%-147,700
$2,660,001~$4,980,000 30% $413,700 =A×30%-413,700
$4,980,001以上 40% $911,700 =A×40%-911,700
113年度所得稅應納稅額級距與累進差額試算表(2025報稅適用)

因為2023年的通貨膨脹影響,每人免稅額、標準扣除額、薪資所得、身心障礙特別扣除額等等也都調高,課稅的級距也跟著往上調,就代表免稅的額度也越來越高囉!

要繳多少所得稅?先搞清楚「所得淨額」

特別要注意!申報個人所得稅時,真正需要繳稅的金額並不是實際總收入,而是「年所得淨額」:

年所得淨額 = 「年總收入」扣掉「基本免稅額」「一般扣除額」「特別扣除額」

所得淨額的計算方式其實不難,但確實有些複雜!零零總總要扣的款項可能會讓你頭昏眼花,接下來會詳細與大家討論所得淨額的細項,趕緊看下去!

所得淨額怎麼算?一定要扣除這些!

年總收入減掉基本免稅額,還要再減去「扣除額」,才是真正要繳稅的所得淨額。扣除額有3大類,分為「標準扣除」或「列舉扣除」2選1,以及「特別扣除額」,扣除這些後才是真正計算需要繳多少所得稅的基準一般扣除額分為標準扣除額和列舉扣除額,二則一申報,不能2種一起使用。此外還要特別注意基本生活費差額!如果你的免稅額+扣除額低於基本生活費,就能再從年收入中扣除!

所得稅={(年所得總額)-(免稅額)-(一般扣除額)-(特別扣除額)-(基本生活費差額)}X 稅率 - 累進差額

所得稅={(年所得總額)-(免稅額)-(一般扣除額)-(特別扣除額)-(基本生活費差額)}X 稅率 - 累進差額

免稅額是什麼?

在計算所得淨額時,首先必須扣掉基本免稅額!每人基本免稅額為9萬2,000元(113年調整為97,000元,2024年適用),是以人頭計算,不管有沒有工作,還是老人或小孩,唯有70歲以上的納稅義務人及其配偶、受扶養直系尊親屬(就是指爸媽或爺爺奶奶),免稅額為13萬8000元(113年調整為145,500元)。

扣除額是什麼?

扣除額分為3類,分別是「標準扣除額」、「列舉扣除額」和「特別扣除額」。

標準扣除額

標準扣除額在 2023 報稅有些微調整,每個人有12萬4000元,如果是配偶合報的話就是24萬8000元,標準扣除額和列舉扣除額是二選一申報,如果列舉扣除額總共可扣金額大於標準扣除額,就可以選擇用列舉扣除額,少繳一些稅喔!

標準扣除額
(2024報稅適用)
標準扣除額
(2025報稅適用)
單身 124,000元 131,000元
配偶合報 248,000元 262,000元

列舉扣除額

標準跟列舉最主要的差異是:標準扣除額不需要提出證明,而列舉扣除額則須檢附證明文件。以下分為6大項:

  1. 捐贈(政治捐獻、慈善團體等)
  2. 保險
  3. 醫藥及生育費
  4. 災害損失
  5. 自用住宅購屋借款利息
  6. 房屋租金支出(2025年申報時改為特別扣除額)

通常大宗來源就是保險費、健保費、購屋借款利息及租金等,其他人可能還有各種捐款,甚至是醫藥費、災害損失等。

自用住宅房貸利息,扣除額限制為30萬/戶,且房屋必須登記在本人、配偶或受扶養親屬的名下,有一項很重要:如果有利息所得,必須先扣掉儲蓄投資特別扣除額。

租房子也一樣可以列舉,最多可列舉12萬/戶,不過需符合下列條件:

  1. 供自住且非供營業或執行業務使用。
  2. 申報有購屋借款利息者不得扣除。
  3. 113年度改為特別扣除額,額度提高到18萬元。
延伸閱讀:租屋報稅懶人包!租屋族和房東要如何節稅?3招小資省錢必看!

特別扣除額

薪資所得特別扣除額:如果納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬有薪資所得,每年可以扣除20萬;但如果申報的薪資所得沒有超過20萬/人的特別扣除額,就依發生事實扣除,而沒有薪資所得的人就不能扣除薪資所得特別扣除額。

特別扣除額 扣除額度 113年度調整後 備註
薪資所得特別扣除額 200,700元 218,000元 未達200,700元者,只能將全年薪資所得總額全數扣除。
儲蓄投資特別扣除額 270,000元 免稅的存簿儲金利息及分離課稅的利息除外
教育學費特別扣除額 25,000元/人 扶養就讀大專以上院校「子女」的教育學費,若有接受政府補助,應扣除補助金額。
幼兒學前特別扣除額* 120,000元/人 第一胎15萬元
第2胎以上22.5萬/人
扶養5歲以下的子女為限**
長照特別扣除額* 120,000元/人 符合衛福部公告「須長期照顧之身心失能者」,須檢附一些證明文件如聘僱外籍許可函影本、使用長照服務收據影本等。
身心障礙特別扣除額 200,700元/人 218,000元/人 領有身心障礙手冊(須檢附手冊或證明影本),或《精神衛生法》第3條第4款規定的嚴重病人,須檢附專科醫生的嚴重病人診斷證明書,不得以重大傷病卡代替。
財產交易損失 不超過財產交易所得 未扣除的財產交易損失餘額可以在以後3年度的財產交易所得中扣除

*(2024報稅適用)幼兒學前特別扣除額及長照特別扣除額,下列2種人不適用:
(1)所得稅適用稅率在20%以上的人。
(2)股利按28%單一稅率分開計算應納稅額者。

**(2025報稅適用)113年度的幼兒學前特別扣除額適用年齡由5歲改為6歲,額度由每名子女12萬元提高為第一名子女每年15萬元,第2名以上子女每年22萬5000元,並刪除排富條款。

基本生活費差額

基本生活費可以看成是政府給的配額,多退少補的概念!如果你的(免稅額+一般扣除額+特別扣除額)全部相加還是低於基本生活費的數字,就可以再扣掉差額,但如果高於基本生活費就不會有任何影響!112年度每人基本生活費由新台幣19.7萬元調高為20.2萬元,2024年5月申報綜所稅時就能適用。

基本生活費*-(免稅額+一般扣除額+特別扣除額)>0,就可從年所得總中扣除。

基本生活費差額

標準扣除額 vs 列舉扣除額選哪個好?

標準扣除額和列舉扣除額只能選一個申報,那要選哪個申報比較好呢?列舉扣除額的細詳有很多,包含捐贈、保險費、醫藥及生育費、災害損失、購屋利息、租屋支出等等,如果去年一整年以上這些列舉的金額超過12萬,那麼就選擇列舉比較划算,如果沒有就選標準扣除額會比較划算。

了解了所得稅怎麼來的了,就趕快去繳稅吧!→2024年 (繳112年) 所得稅信用卡推薦

2024&2025所得稅免稅額、扣除額統整表

2024&2025所得稅免稅額、扣除額統整表
項目 2024報稅適用額度 2025報稅適用額度
基本生活費 202,000 元 202,000 元
免稅額 一般 92,000 元 97,000 元
70歲以上 138,000 元 145,500 元
標準扣除額 單身 124,000 元 131,000 元
配偶合報 248,000 元 262,000 元
特別扣除額 薪資所得 207,000 元 218,000 元
身心障礙 207,000 元 218,000 元
幼兒學前 120,000 元 第一胎15萬元
第2胎以上22.5萬/人
教育學費 25,000 元
儲蓄投資 270,000 元
長期照顧 120,000 元/人
房屋租金支出 180,000
fincake製表

2024年報稅收入多少以下不用繳所得稅?

計算方式如下,大家可以以此類推:

族群 多少年收入無需繳稅 2023年收入標準
單身貴族 一般扣除額(92,000)
標準扣除額(124,000)
薪資所得特別扣除額(207,000)
423,000
頂客族(雙薪沒有小孩) 一般扣除額(184,000 )
標準扣除額(248,000)
薪資所得特別扣除額 (414,000)
846,000
2個大人+1個小孩(5歲以下)的小家庭 一般扣除額 (184,000 )
標準扣除額(248,000)
薪資所得特別扣除額(414,000)
幼兒學前特別扣除額(120,000)
966,000
2個大人+1個大學生的家庭 一般扣除額 (184,000 )
標準扣除額(248,000)
薪資所得特別扣除額 (414,000)
教育學費特別扣除額(25,000)
871,000

報稅流程

查詢所得/扣除額

2024年報稅時程尚未正式公佈,依照往年慣例,應該是 2024/4/29~2024/5/31,可透過以下幾個方式查詢:

方式 說明
已註冊健保卡(線上) 使用「讀卡機」+「密碼」,登入「線上報稅系統
自然人憑證(線上) 使用「讀卡機」+「密碼」,登入「線上報稅系統
電子憑證(線上) 使用「密碼」,登入「線上報稅系統
4大超商(線上) 1. 持「自然人憑證/已註冊健保卡」至4大超商多媒體資訊機取得查詢碼
2. 使用「戶口名簿戶號」+「查詢碼」,登入「線上報稅系統
行動自然人憑證(線上) 於「自然人憑證註冊&綁定手機APP」後,使用「手機指紋/臉部辨識」,登入「線上報稅系統
行動電話認證(線上) 使用「手機號碼」+「健保卡卡號」,進行「行動電話認證」,登入「線上報稅系統
臨櫃查詢 1. 本人持「身分證正本」至各地國稅局申辦
2. 若委託他人代為查詢者,請持「申請人與代理人身分證正本」,並附上「查調委託書正本

進行綜合所得稅申報與繳納

繳稅 可使用以下管道繳稅,繳稅完即完成申報:
1. 金融機構 (郵局不代收)
2. 4大超商 (限新臺幣3萬元以下)
3. 行動支付App
4. ATM轉帳
5. 使用信用卡/晶片金融卡,至<財政部網路繳稅服務網站>進行線上繳稅
6. 活期(儲蓄)存款帳戶轉帳 (限以已註冊健保卡、自然人憑證、電子憑證及行動身分識別線上即時扣款)
7. 委託取款轉帳
8. 掃描書表上QR-code (限沿用上一年度繳/退稅成功之納稅人本人帳戶)

所得稅常見問題Q&A

Q1. 2024綜合所得稅如何計算?

所得稅=(年所得總額-免稅額-一般扣除額-特別扣除額-基本生活費差額)X稅率-累進差額

Q2. 2024所得稅級距是多少?該怎麼計算?

所得稅級距表可以看這邊,如果所得淨額是100萬的話,其中56萬收5%稅,剩下44萬收12%的稅,所以應納稅額:(56萬X5%) + (44萬X12%)= 80,800元;如果用累計差額算的話:(100萬X12%)-39,200(累進差額)= 120,000-39,200= 80,800元。

Q3. 2024年收入多少以下不用繳所得稅?

2024年申報,2023年總收入低於446,000萬元的單身小資族是免繳稅;
夫妻共同申報:2023年總收入低於892,000元免繳稅;
2個大人+1個小孩(5歲以下)的小家庭:2023年總收入低於904,000元免繳稅;
2個大人+1個大學生的小家庭:2023年總收入低於917,000元免繳稅。