列舉扣除額項目有哪些？上限是多少？和標準扣除額怎麼選？

每年五月報稅季來臨，許多民眾開始整理所得及支出單據，準備計算所得稅。在計算所得稅時，除了所得淨額外，選擇適合的扣除額方案，可以有效降低應納稅額。一般扣除額方案分為兩種，一種是定額的標準扣除額，另一種是要準備較多資料的列舉扣除額，究竟該如何選擇呢？本文將帶你了解列舉扣除額的項目、上限，並教你如何選擇最適合自己的方案！

列舉扣除額主要分為捐贈、保險費、醫藥及生育、災害損失、自用住宅購屋借款利息、房屋租金支出、政治獻金七大類，若各項支出加總大於標準扣除額則應選擇列舉扣除額較有利。

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什麼是列舉扣除額？

列舉扣除額是指納稅義務人申報綜合所得稅時，針對特定支出項目進行逐項扣除，以計算所得淨額的一種方式。這些特定支出項目，包含捐贈、保險費、醫療費用、災害損失等等，如果符合申報條件，且各項支出金額加總超過標準扣除額，則選擇列舉扣除額可以節省更多稅金。 

相較於標準扣除額，列舉扣除額需要準備較多證明文件，例如收據、證明單等等，程序較為繁瑣，不過現在線上申報，多會帶入資料，民眾可省去一些麻煩，但仍要提醒相關收據、證明單必須妥善保存，因有時會需要自行輸入列舉扣除項目，並提供單據證明。

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列舉扣除額項目及上限

列舉扣除額項目

列舉扣除額的項目繁多，主要可分為以下七大類：

• 捐贈
• 保險費
• 醫藥及生育
• 災害損失
• 自用住宅購屋借款利息
• 房屋租金支出
• 政治獻金

列舉扣除額上限

列舉扣除額並不是無限申報的，還是有總金額上限，並且是列舉扣除額的申報範圍中，否則是無法扣除及申請的喔，各項列舉扣除額規定和金額上限，整理如下表，其中比較複雜的是捐贈，有分比較多細項。

基本上，捐款上限是所得總額的 20%-50%、租屋支出上限 12 萬、人身保險 2 萬 4 千元、購屋利息上限 30 萬，其餘核實認列。

項目	適用範圍	金額上限	證明文件
現金捐贈	合法的教育、文化、公益、慈善機構或團體，及依法成立、捐贈或加入符合規定的公益信託的財產	綜合所得總額 20%	受贈單位開立正本收據
實物捐贈	合法的教育、文化、公益、慈善機構或團體，及依法成立、捐贈或加入符合規定的公益信託的財產	綜合所得總額 20%	受贈單位開立證明文件 買賣契約書及付款證明 如捐贈因繼承或受贈而獲得的財產，另附上遺產稅或贈與稅之證明文件
現金、實物、土地捐贈於政府	國防勞軍的捐贈、對政府的捐獻、對公立博物館的捐贈、對國家文化藝術基金會或縣市文化基金會的捐贈、透過中央專戶對運動員的捐贈例如： 現金 實物：如未上市（櫃）公司股票、骨灰（骸）存放設施（納骨塔）等 土地	核實認列	受贈政府機關開立證明文件 具有文化資產價值之物品或土地，需檢附事業主管機關核發之價值證明文件 以購入的土地捐贈者，應檢附受贈單位的證明文件、購入該土地的買賣契約書及付款證明
政治獻金法規定之捐贈	對政黨、政治團體及擬參選人之捐贈合計。 捐贈未依法登記為候選人、後續遭到撤銷資格、收據不符合規定之狀況，不予認定 捐贈政黨推薦的候選人於立法委員選舉平均得票率未達1%者或收據格式不符者，不予認定	綜合所得總額20% 為限，最高 200,000 元；具選舉權的人對同一擬參選人最高100,000 元	監察院規定格式之「擬參選人政治獻金受贈收據」或「政黨、政治團體政治獻金受贈收據」正本。
私立學校法規定的捐贈	對財團法人私立學校的捐款	綜合所得總額 50%，未指定學校法人或學校，可全數列舉扣除	檢附受贈單位開立的收據正本
房屋租金支出	租屋是自住而非營業，納稅人、配偶和受扶養直系親屬才可申報，申報有購屋借款利息者不得扣除	每戶以120,000 元為限	租賃契約書及付款證明影本
醫藥及生育費	醫藥和生育費用，公立醫院、全民健保特約醫院、診所和財政部認定醫院為限 坐月子、醫美、看護費不算	核實認列	有擡頭之單據正本或相關證明文件；單據如給機關申請補助，須檢附收據影本
災害損失	遭受不可抗力之災害損失，保險賠償、救濟金或財產出售部分不得扣除。	核實認列	提出能證明其損失屬實的證據
自用住宅購屋借款利息	每戶以一屋為限，且房屋為納稅義務人、配偶或受扶養親屬所有，無出租、供營業或執行業務使用 向金融機構借款購屋支付利息。	扣除儲蓄投資特別扣除額後，以餘額申報扣除，每戶以 300,000 元為限	當年度繳納利息單據正本
人身保險費	納稅義務人、配偶或申報受扶養直系親屬的人身保險及健保費 包括人壽保險、健康保險、傷害保險及年金保險、勞工保險、就業保險、學生平安保險、農民健康保險、國民年金保險及軍、公、教保險之保險費、健保補充費 被保險人與要保人應在同一申報戶內	1.每人每年最多24,000 元 2.全民健康保險費、補充保險費不受金額限制可全數扣除	收據正本或保險費繳納證明書正本

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地震損失列舉扣除額怎麼申報？

403 花蓮大地震的災害損失，政府提供國稅和地方稅的減免措施，其中，所得稅也可申報災害損失稅捐減免，遇到災害時要進行以下步驟：

1. 拍照存證：先拍照存證再清理現場
2. 檢附文件：損失清單及相關證明文件，如受災財物照片、原始取得憑證、維修估價單、受損財物修復取得發票或收據等
3. 申請減免：30 天內向地方稽徵所或地方國稅局申報，也可線上申報

申報完畢後，隔年的所得稅申報即可在列舉扣除額中扣除，請注意，相關證明建議保留，災害損失 30 萬以下的話，是不用申請現場勘驗，可請警察或村里長證明，並書面審查即可，超過則要請國稅局現場勘驗。

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2024 列舉扣除額新規定

去年底立法修正所得稅法 17 條，將列舉扣除額中的「租屋支出」，從 12 萬調高至 18 萬 ，並從列舉扣除額移到特別扣除額中，未來租金扣除不再是看得到吃不到，只要你符合租屋之條件即可扣除！

估計在 2025 年申報適用，並有排富條款，當所得稅率適用 20% 、股利所得採 28% 分開計稅、基本所得額超過最低稅負免稅額，都不適用租屋特別扣除額。

列舉扣除額與標準扣除額如何選？

最簡單的判斷方式，就是當列舉扣除額大於標準扣除額後，就選擇列舉扣除額，比如 2024 年報稅的標準扣除額是單身 12.4 萬、夫妻 24.8 萬，當金額大於以上時，就可以選擇列舉扣除額了。其實系統會自動幫你算出列舉扣除額的金額有多少，捐贈、醫藥費、人身保險費通常都會自動帶入，檢查一下系統沒列出的支出，便能判斷哪一項對自己最有利。

列舉扣除額和標準扣除額各有優缺點，選擇時應考慮自身條件，並試算哪種方案可以節省更多稅金。 

標準扣除額

• 優點：計算簡單，無須檢附證明文件，適合所得單純、支出項目較少的人。
• 缺點：扣除金額固定，無法根據自身情況調整。

列舉扣除額

• 優點：可逐項扣除特定支出，若符合申報條件，可能比標準扣除額節省更多稅金，適合有較多符合條件支出的人。
• 缺點：計算較為複雜，需要檢附相關證明文件，申報程序較為繁瑣。 

建議民眾可先試算兩種方案的應納稅額，選擇可以節省較多稅金的方案， 財政部也提供線上試算工具，讓民眾可以方便地計算稅額，可參考以下文章：

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列舉扣除額常見問題