一年一度報稅重頭戲：「個人綜合所得稅」即將登場，綜合所得稅申報時間是5月1日到5月31日，所得稅級距、免稅額、扣除額是什麼？該怎麼看？我是屬於哪一級所得稅級距？要繳多少稅？該用標準扣除額還是列舉扣除額？這篇文章通通分析給妳，一起繼續看下去吧！
另外，最近一連串稅制調整、所得稅法修正，對我們報稅有什麼影響？包含：112年度(2024報稅適用)基本生活費調高到20.2萬；113年度(2025報稅適用)每人免稅額提高至9.7萬元、標準扣除額調高至13.1萬元薪資所得特別扣除額提高21.8萬元、房屋租金支出改為特別扣除額、幼兒學前特別扣除額也大幅放寬，以上種種都跟你我的錢包大有關係喔！
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個人綜合所得稅如何計算？
每年 5 月份的大事就是需要申報所得稅，「個人綜合所得稅」，簡稱「綜所稅」或是「所得稅」，個人綜合所得稅計算方式如下。
年所得淨額 × 稅率 – 累進差額 = 要繳的稅額
2024年報稅適用所得稅級距表（最新）
| 年所得淨額(元) | 稅率 | 累進差額 | 應繳稅額(元) (A=所得淨額) |
| $0~$560,000 | 5% | $0 | =A×5% |
| $560,001~$1,260,000 | 12% | $39,200 | =A×12%-39,200 |
| $1,260,001~$2,520,000 | 20% | $140,000 | =A×20%-140,000 |
| $2,520,001~$4,720,000 | 30% | $392,000 | =A×30%-392,000 |
| $4,720,001以上 | 40% | $864,000 | =A×40%-864,000 |
112年度所得稅應納稅額級距與累進差額試算表(2024報稅適用)
所得稅分為5個稅率，如果你的所得不是落在 5% 的階段，就需要知道什麼是「累進差額」。所得稅的計算方式就像爬樓梯一樣，一層一層往上加，不同層就需扣除累進差額。
舉例來說，如果所得淨額是100萬的話，其中56萬收5%稅，剩下44萬收12%的稅，所以應納稅額：(56萬X5%) + (44萬X12%)= 80,800元；如果用累計差額算的話：(100萬X12%)-39,200(累進差額)= 120,000-39,200= 80,800元，概念其實很簡單對吧。
2025年報稅適用所得稅級距表
| 年所得淨額(元) | 稅率 | 累進差額 | 應繳稅額(元) (A=所得淨額) |
| $0~$590,000 | 5% | $0 | =A×5% |
| $590,001~$1330,000 | 12% | $41,300 | =A×12%－41,300 |
| $1,330,001~$2,660,000 | 20% | $147,700 | =A×20%－147,700 |
| $2,660,001~$4,980,000 | 30% | $413,700 | =A×30%－413,700 |
| $4,980,001以上 | 40% | $911,700 | =A×40%－911,700 |
113年度所得稅應納稅額級距與累進差額試算表(2025報稅適用)
因為2023年的通貨膨脹影響，每人免稅額、標準扣除額、薪資所得、身心障礙特別扣除額等等也都調高，課稅的級距也跟著往上調，就代表免稅的額度也越來越高囉！
要繳多少所得稅？先搞清楚「所得淨額」
特別要注意！申報個人所得稅時，真正需要繳稅的金額並不是實際總收入，而是「年所得淨額」：
年所得淨額 = 「年總收入」扣掉「基本免稅額」–「一般扣除額」–「特別扣除額」
所得淨額的計算方式其實不難，但確實有些複雜！零零總總要扣的款項可能會讓你頭昏眼花，接下來會詳細與大家討論所得淨額的細項，趕緊看下去！
2024 報稅攻略
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所得淨額怎麼算？一定要扣除這些！
年總收入減掉基本免稅額，還要再減去「扣除額」，才是真正要繳稅的所得淨額。扣除額有3大類，分為「標準扣除」或「列舉扣除」2選1，以及「特別扣除額」，扣除這些後才是真正計算需要繳多少所得稅的基準。
一般扣除額分為標準扣除額和列舉扣除額，二則一申報，不能2種一起使用。此外還要特別注意基本生活費差額！如果你的免稅額＋扣除額低於基本生活費，就能再從年收入中扣除！
免稅額是什麼？
在計算所得淨額時，首先必須扣掉基本免稅額！每人基本免稅額為9萬2,000元(113年調整為97,000元，2025年報稅適用)，是以人頭計算，不管有沒有工作，還是老人或小孩，唯有70歲以上的納稅義務人及其配偶、受扶養直系尊親屬(就是指爸媽或爺爺奶奶)，免稅額為13萬8000元(113年調整為145,500元)。
扣除額是什麼？
扣除額分為3類，分別是「標準扣除額」、「列舉扣除額」和「特別扣除額」。
標準扣除額
標準扣除額在 2023 報稅有些微調整，每個人有12萬4000元，如果是配偶合報的話就是24萬8000元，標準扣除額和列舉扣除額是二選一申報，如果列舉扣除額總共可扣金額大於標準扣除額，就可以選擇用列舉扣除額，少繳一些稅喔！
| 標準扣除額 （2024報稅適用） |
標準扣除額 （2025報稅適用） |
|
| 單身 | 124,000元 | 131,000元 |
| 配偶合報 | 248,000元 | 262,000元 |
列舉扣除額
標準跟列舉最主要的差異是：標準扣除額不需要提出證明，而列舉扣除額則須檢附證明文件。以下分為6大項:
- 捐贈(政治捐獻、慈善團體等)
- 保險
- 醫藥及生育費
- 災害損失
- 自用住宅購屋借款利息
- 房屋租金支出(2025年申報時改為特別扣除額)
主要項目有保險費、健保費、購屋借款利息及租金等，其他人可能還有各種捐款，甚至是醫藥費、災害損失等。通常列舉扣除額進入報稅系統就可以看到，再檢查是否有更多證明文件可以提出，依此判斷該選標準扣除額還是列舉扣除額有利。
延伸閱讀：列舉扣除額和標準扣除額怎麼選？
特別扣除額
薪資所得特別扣除額：如果納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬有薪資所得，每年可以扣除20.7萬；但如果申報的薪資所得沒有超過20.7萬/人的特別扣除額，就依發生事實扣除，而沒有薪資所得的人就不能扣除薪資所得特別扣除額。
| 特別扣除額 | 扣除額度 | 113年度調整後 | 備註 |
|---|---|---|---|
| 薪資所得特別扣除額 | 207,000元 | 218,000元 | 未達207,000元者，只能將全年薪資所得總額全數扣除。 |
| 儲蓄投資特別扣除額 | 270,000元 | 免稅的存簿儲金利息及分離課稅的利息除外 | |
| 教育學費特別扣除額 | 25,000元/人 | 扶養就讀大專以上院校「子女」的教育學費，若有接受政府補助，應扣除補助金額。 | |
| 幼兒學前特別扣除額* | 120,000元/人 | 第一胎15萬元 第2胎以上22.5萬/人 |
扶養5歲以下的子女為限** |
| 長照特別扣除額* | 120,000元/人 | 符合衛福部公告「須長期照顧之身心失能者」，須檢附一些證明文件如聘僱外籍許可函影本、使用長照服務收據影本等。 | |
| 身心障礙特別扣除額 | 207,000元/人 | 218,000元/人 | 領有身心障礙手冊(須檢附手冊或證明影本)，或《精神衛生法》第3條第4款規定的嚴重病人，須檢附專科醫生的嚴重病人診斷證明書，不得以重大傷病卡代替。 |
| 財產交易損失 | 不超過財產交易所得 | 未扣除的財產交易損失餘額可以在以後3年度的財產交易所得中扣除 | |
*(2024報稅適用)幼兒學前特別扣除額及長照特別扣除額，下列2種人不適用：
(1)所得稅適用稅率在20%以上的人。
(2)股利按28%單一稅率分開計算應納稅額者。
**(2025報稅適用)113年度的幼兒學前特別扣除額適用年齡由5歲改為6歲，額度由每名子女12萬元提高為第一名子女每年15萬元，第2名以上子女每年22萬5000元，並刪除排富條款。
延伸閱讀：租屋報稅懶人包！租屋族和房東要如何節稅？3招小資省錢必看！
基本生活費差額
基本生活費可以看成是政府給的配額，多退少補的概念！如果你的（免稅額+一般扣除額+特別扣除額）全部相加還是低於基本生活費的數字，就可以再扣掉差額。112年度每人基本生活費由新台幣19.7萬元調高為20.2萬元，2024年5月申報綜所稅時就能適用。通常是單薪或是一人扶養多人的家庭會用到，一般單身或雙薪無子女還是會採用免稅額+一般扣除額+特別扣除額。
基本生活費－(免稅額+一般扣除額+特別扣除額)>0，就可再從年所得總中扣除差額。
現在相信你已經了解所得淨額以及各種扣除額的細項了，那到底我今年所得稅要繳多少錢？別擔心，詳細的所得稅試算教學可參考👉：2024所得稅試算怎麼算？綜合所得稅大補帖.所得稅計算沒你想的麻煩！
2024&2025所得稅免稅額、扣除額統整表
2024&2025所得稅免稅額、扣除額統整表 項目 2024報稅適用額度 2025報稅適用額度 基本生活費 202,000 元 202,000 元 免稅額 一般 92,000 元 97,000 元 70歲以上 138,000 元 145,500 元 標準扣除額 單身 124,000 元 131,000 元 配偶合報 248,000 元 262,000 元 特別扣除額 薪資所得 207,000 元 218,000 元 身心障礙 207,000 元 218,000 元 幼兒學前 120,000 元 第一胎15萬元
第2胎以上22.5萬/人 教育學費 25,000 元 儲蓄投資 270,000 元 長期照顧 120,000 元/人 房屋租金支出 – 180,000 fincake製表
報稅流程
查詢所得/扣除額
2024年報稅時程尚未正式公佈，依照往年慣例，應該是 2024/5/1~2024/5/31，可透過以下幾個方式查詢：
| 方式 | 說明 |
| 已註冊健保卡（線上） | 使用「讀卡機」＋「密碼」，登入「線上報稅系統」 |
| 自然人憑證（線上） | 使用「讀卡機」＋「密碼」，登入「線上報稅系統」 |
| 電子憑證（線上） | 使用「密碼」，登入「線上報稅系統」 |
| 4大超商（線上） | 1. 持「自然人憑證/已註冊健保卡」至4大超商多媒體資訊機取得查詢碼 2. 使用「戶口名簿戶號」＋「查詢碼」，登入「線上報稅系統」 |
| 行動自然人憑證（線上） | 於「自然人憑證註冊&綁定手機APP」後，使用「手機指紋/臉部辨識」，登入「線上報稅系統」 |
| 行動電話認證（線上） | 使用「手機號碼」＋「健保卡卡號」，進行「行動電話認證」，登入「線上報稅系統」 |
| 臨櫃查詢 | 1. 本人持「身分證正本」至各地國稅局申辦 2. 若委託他人代為查詢者，請持「申請人與代理人身分證正本」，並附上「查調委託書正本」 |
進行綜合所得稅申報與繳納
| 繳稅 | 可使用以下管道繳稅，繳稅完即完成申報： 1. 金融機構 (郵局不代收) 2. 4大超商 (限新臺幣3萬元以下) 3. 行動支付App 4. ATM轉帳 5. 使用信用卡/晶片金融卡，至財政部網路繳稅服務網站進行線上繳稅 6. 活期(儲蓄)存款帳戶轉帳 (限以已註冊健保卡、自然人憑證、電子憑證及行動身分識別線上即時扣款) 7. 委託取款轉帳 8. 掃描書表上QR-code (限沿用上一年度繳/退稅成功之納稅人本人帳戶) |
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所得稅常見問題Q&A
Q1. 所得淨額是什麼？
繳納綜所稅時，計算的是所得淨額，而不是實際總收入。
年所得淨額 =「年總收入」扣掉「基本免稅額」–「一般扣除額」–「特別扣除額」
Q2. 2024所得稅級距是多少？該怎麼計算？
所得稅級距表可以看這邊，如果所得淨額是100萬的話，其中56萬收5%稅，剩下44萬收12%的稅，所以應納稅額：(56萬X5%) + (44萬X12%)= 80,800元；如果用累計差額算的話：(100萬X12%)-39,200(累進差額)= 120,000-39,200= 80,800元。
Q3. 列報扶養直系尊親屬（如父母、岳父母、祖父母等），應符合哪些要件？
如果受扶養的直系尊親屬已經年滿60歲，申報時不需檢附證明文件，只要把基本資料填寫清楚即可。
如果受扶養的直系尊親屬未滿60歲，則應符合下面條件之一：
1. 領有身心障礙手冊或殘障手冊者。
2. 因身體傷殘、精神障礙、智能不足、重大疾病就醫療養或尚未康復無法工作或須長期治療者等，並取具醫院證明者。
3. 其當年度所得額未超過免稅額者。
報稅扶養報錯罰很大！【2024報稅懶人包】一次就懂減免條件和流程
